ORDEN FORAL 148/2020, DE 28 DE DICIEMBRE, DE LA CONSEJERA DE ECONOMÍA Y HACIENDA, POR LA QUE SE MODIFICAN LOS MODELOS INFORMATIVOS 180, 182, 187, 188, 189 Y 198.
La obtención de una información fiscal lo más precisa posible por parte de la Hacienda Foral de Navarra requiere una actualización de aquélla a la realidad de cada momento, procurando a la vez que incida lo menos posible en la carga que supone para los obligados tributarios el cumplimiento de la obligación de información.
Por esta razón debe procederse a realizar una serie de modificaciones de la normativa relativa al suministro de información derivado de determinadas obligaciones informativas. Conviene que esos cambios se realicen de manera integradora en una misma norma con la finalidad de tener una mayor garantía de conocimiento por parte de los diferentes obligados tributarios de las modificaciones que se llevan a cabo y evitar, en la medida de lo posible, que éstas queden dispersas en normas diferentes.
Las principales modificaciones que contiene la presente Orden Foral son las que se detallan a continuación:
El artículo primero modifica la Orden Foral 157/2017, de 19 de diciembre 
, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 180 de “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles, de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes”. El objeto de esta modificación es actualizar los códigos de situación de los inmuebles a la nueva situación de las referencias catastrales incluidas en otros modelos (como ocurre en el caso del modelo 184), distinguiendo entre inmuebles con referencia catastral de la Comunidad Autónoma del País Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra (hasta el momento, incluidos bajo una misma codificación en el modelo 180). Asimismo, se elimina la posibilidad de presentación mediante papel impreso, pasando únicamente a presentarse por vía electrónica a través de internet o mediante soporte.
El artículo segundo modifica la Orden Foral 8/2013, de 18 de enero , de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 182 de “Declaración informativa de donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas”, para trasladar la información relativa al titular del patrimonio protegido a los registros de tipo 2 del modelo (actualmente estos campos de información figuran en los registros de tipo 1). De esta forma, se mejorará la información fiscal a disposición de los contribuyentes en las próximas campañas de renta, permitiendo una incorporación y traslado automáticos a la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El artículo tercero modifica los diseños de registro contenidos en el Anexo de la Orden Foral 339/2014, de 28 de octubre , de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 187 de “Declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en relación con las rentas o incrementos de patrimonio obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones”, incluyendo un nuevo campo “Pago a cuenta por socio/partícipe”, para poder identificar en este modelo 187 aquellos supuestos en los que la operación no está sometida a retención o ingreso a cuenta, por tener que realizar en relación con la misma un pago a cuenta el socio o partícipe que realiza la operación, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 65.2 y 90 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo y 43 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 114/2017, de 20 de diciembre .
De esta forma, con la nueva marca será posible una mejor gestión de la información fiscal procedente de este modelo 187 presentado por la entidad gestora de la Institución de Inversión Colectiva, y el propio pago a cuenta que debe haber realizado el socio o partícipe correspondiente.
El artículo cuarto modifica la Orden Foral 2/2018, de 8 de enero , del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 188 de “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez”, al objeto de actualizar referencias normativas contenidas en los diseños de registro del modelo.
El artículo quinto introduce dos modificaciones en la Orden Foral 27/2009, de 27 de febrero , por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, y se establecen los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador.
La primera de ellas es la relativa al campo “Número de valores” (posiciones 96-107), ya que actualmente únicamente contempla la posibilidad de consignar dos decimales, en algunos casos insuficientes para cumplimentar correctamente la declaración. Por esta razón, se amplía el número de posiciones de este campo, de manera similar al modelo 187, si bien para evitar desplazar el resto de campos del modelo, se traslada este campo “número de valores” a las nuevas posiciones existentes al final del mismo (posiciones 130 a 145). Las actuales posiciones 96 a 107 de este campo quedarán, por tanto, en blanco.
La segunda modificación consiste en incluir un nuevo campo relativo al “Nominal de los valores” (posiciones 146 a 161), campo destinado a mejorar la información necesaria para la herramienta de asistencia al contribuyente “Cartera de Valores”, y cuya aprobación requiere de la modificación oportuna del artículo 62.17.A.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto foral 174/1999, de 24 de mayo , modificación a la que queda condicionada, tal y como establece la disposición final única de la Orden Foral, por lo que no entrará en vigor hasta que lo haga esta modificación reglamentaria.
El artículo sexto modifica la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre , de la Consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 198 de “Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios”, principalmente con la finalidad de adaptar el mismo a la información necesaria para asistir al contribuyente en la llevanza de su cartera de valores negociados.
En este sentido, se modifica el campo “Clave de código”, para establecer como regla general, que la identificación de los valores se realice mediante el ISIN y NIF del emisor.
De forma paralela, se reserva el campo “Código emisor” a la identificación mediante el NIF de emisor y se crea un nuevo campo “Código ISIN”, para recoger la identificación adicional de este código de identificación de los valores.
Por otra parte, se modifica el campo “Clave de origen”, para diferenciar las transmisiones lucrativas entre mortis causa e inter vivos, aclarándose también que la entrega de acciones liberadas se considera una operación a título oneroso.
También se modifica el campo “Clave de operación”, incluyendo nuevas claves para las operaciones relativas a split y contrasplit de valores (clave L), entrega de acciones liberadas (clave X), y operaciones de fusión y escisión con diferimiento (claves Y y Z, respectivamente). Por su parte, se reordenan las claves relativas a las operaciones de reducción de capital, distinguiendo entre las relacionadas con devolución de aportaciones (claves G e I), y las nuevas claves relativas a las procedentes de amortización de valores (nueva clave J) y las procedentes de beneficios no distribuidos (nueva clave K).
Por otro lado, se modifica el campo “Clave de mercado”, para diferenciar los mercados secundarios oficiales de valores de la Unión Europea y del resto de países.
También se añade un nuevo campo relativo a los gastos de la operación, información adicional necesaria para la cartera de valores del contribuyente, otro como la identificación de determinadas operaciones relacionadas (nuevo campo denominado “Número de orden de la operación relacionada”), así como para las compensaciones monetarias entregadas o recibidas en operaciones de reestructuración empresarial.
Además, se crea un nuevo campo “Hora de la operación”, relativo a las operaciones intradía, para conocer el orden en el que se ha producido la secuencia de operaciones.
Se modifica el campo “Naturaleza del declarante”, que actualmente figura como una marca en el tipo de registro 1, pasándolo al tipo de registro 2, mejorando de esta forma las validaciones informáticas precisas para evitar los errores que se venían produciendo en algunas operaciones.
Se introduce una modificación técnica en el campo “Compensación monetaria entregada/recibida” de los diseños físicos y lógicos del modelo, para posibilitar que se puedan registrar también en este campo los importes que puedan derivar en operaciones con la clave de operación L (Split y contrasplit de valores), ya que la redacción actual la limita a las claves de operación V, Y y Z.
Por último, se añade un nuevo campo relativo al “Ejercicio operación relacionada”, al objeto de informar únicamente en el mismo sobre operaciones relacionadas que correspondan a un ejercicio distinto al de la propia declaración.
La habilitación a la Consejera de Economía y Hacienda para dictar la presente Orden Foral la encontramos en el artículo 62.23 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo , así como en el artículo 79.5 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el artículo 48.6 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 114/2017 .
En cuanto a la imposición sobre no residentes, el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes , aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 marzo , habilita, en el apartado 2 de su disposición final segunda, al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y de sus pagos a cuenta, a establecer la forma, lugar y plazos para su presentación, así como los supuestos y condiciones de su presentación por medios telemático. Estas habilitaciones al Ministro de Hacienda hay que entenderlas efectuadas a la persona titular del departamento competente en materia tributaria con base, entre otros, en los artículos 28 y 46 del Convenio Económico suscrito entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
En su virtud,
ORDENO:
Artículo primero. Modificación de la Orden Foral 157/2017, de 19 de diciembre , del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 180 de “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles, de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes”.
Uno.-Anexo I, diseño de registro de tipo 2, registro de perceptor, se modifica el campo “Situación del inmueble” que ocupa la posición 114:
Tabla omitida.
Artículo segundo.-Modificación de la Orden Foral 8/2013, de 18 de enero , de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 182 de “Declaración informativa de donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas”.
Uno.-Anexo II, diseño de registro de tipo 1, registro de declarante, supresión de los campos “NIF del titular del patrimonio protegido” (posiciones 161-169) y “Apellidos y nombre del titular del patrimonio protegido” (posiciones 170-209) del registro de tipo 1, registro de declarante.
Dos.-Anexo II, diseño de registro de tipo 1, registro de declarante, el campo “Blancos”, que ocupa las posiciones 210 a 237, pasa a ocupar las posiciones 161 a 237.
Tres.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, introducción de un nuevo campo “NIF del titular del patrimonio protegido”, que ocupa las posiciones 133 a 141:
Tabla omitida.
Cuatro.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, introducción de un nuevo campo “Apellidos y nombre del titular del patrimonio protegido”, que ocupa las posiciones 142 a 181:
Tabla omitida.
Cinco.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, el campo “Blancos”, que ocupa las posiciones 133 a 250, pasa a ocupar las posiciones 182 a 250.
Artículo tercero.-Modificación de la Orden Foral 339/2014, de 28 de octubre , de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 187 de “Declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en relación con las rentas o incrementos de patrimonio obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones”.
Uno.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, pasa a llamarse registro de operación.
Dos.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de operación, adición del campo “Pago a cuenta por socio/partícipe”, que ocupa la posición 241:
Ver tabla completa
Tabla omitida.
Tres.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de operación, el campo “Blancos”, que ocupa las posiciones 241 a 500, pasa a ocupar las posiciones 242-500.
Artículo cuarto.-Modificación de la Orden Foral 2/2018, de 8 de enero , del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 188 de “Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez”.
Uno.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de perceptor, posiciones 92 a 104:
Tabla omitida.
Dos.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de perceptor, posición 152:
Tabla omitida.
Tres.-Anexo, diseño de registro de tipo 2, registro de perceptor, posición 153:
Tabla omitida.
Artículo quinto.-Modificación de la Orden Foral 27/2009, de 27 de febrero , del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, y se establecen los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador.
Uno.-Anexo II. Diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, las posiciones 96 a 107 quedan como campo “Blancos”.
Dos.-Anexo II. Diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, Posición 129, adición del campo “Clave de titularidad”:
Tabla omitida.
Tres.-Anexo II. Diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, modificación del campo “Número de valores”, que ocupa las posiciones 96 a 107, pasando a ocupar las posiciones 130 a 145:
Tabla omitida.
Cuatro.-Anexo II. Diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, adición del campo “Nominal de los valores”, en las posiciones 146-161:
Tabla omitida.
Cinco.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, el campo “Blancos”, que ocupa las posiciones 129 a 500, pasa a ocupar las posiciones 162 a 500.
Artículo sexto.-Modificación de la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre , de la Consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 198 de “Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios”.
Uno.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posición 120:
Tabla omitida.
Dos.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 121 a 132:
Tabla omitida.
Tres.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posición 133:
Tabla omitida.
Cuatro.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posición 134:
Tabla omitida.
Cinco.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posición 135:
Tabla omitida.
Seis.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 224 a 235:
Tabla omitida.
Siete.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 317 a 328, adición del campo “Código ISIN”:
Tabla omitida.
Ocho.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 329 a 340, adición del campo “Gastos de la operación”:
Tabla omitida.
Nueve.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 341 a 347, adición del campo “Número de orden de la operación relacionada”:
Tabla omitida.
Diez.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 348 a 360, adición del campo “Compensación monetaria entregada/recibida”:
Tabla omitida.
Once.-Anexo II. Diseño de registro de tipo 2 (registro de declarado), posiciones 361 a 366, adición del campo “Hora de la operación”:
Tabla omitida.
Doce.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posición 367, adición del campo “Naturaleza del declarante”:
Tabla omitida.
Trece.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, posiciones 368 a 371, adición del campo “Ejercicio operaciön relacionada”:
Tabla omitida.
Catorce.-Anexo II, diseño de registro de tipo 1, registro de declarante, supresión del campo “Naturaleza del declarante”, que ocupa la posición 198.
Quince.-Anexo II, diseño de registro de tipo 1, registro de declarante, el campo “Blancos” que ocupa las posiciones 199 a 500, pasa a ocupar las posiciones 198 a 500.
Dieciséis.-Anexo II, diseño de registro de tipo 2, registro de declarado, el campo “Blancos”, pasa a ocupar las posiciones 372 a 500.
Disposición final única.-Entrada en vigor.
1. Esta Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones que se presenten a partir del día 1 de enero de 2021, en relación con la información correspondiente al año 2020.
2. No obstante lo anterior, el Artículo quinto. Tres no entrará en vigor hasta que se modifique el artículo 62.17.A.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto foral 174/1999, de 24 de mayo , estableciendo la obligación de informar contenida en dicho artículo de esta Orden Foral.
