Aproximación a los delitos tributarios en el ordenamiento jurídico italiano. (RI §423613)  

An approach to the tax crimes in the italian legal order - Ioana A. Grigoras

En este artículo se pretende ofrecer una aproximación a los delitos tributarios italianos y a la disciplina que los estudia, el Derecho Penal Tributario, desde la perspectiva del penalista español. La regulación de los delitos tributarios en Italia presenta un alto grado de complejidad debido a que se trata de una materia “descodificada”, es decir, que se encuentra prevista fuera del Código Penal italiano, en una ley penal especial; a lo que hay que añadir las dificultades propias de la materia. La ley que regula estos delitos es el Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo, el cual contiene un conglomerado de figuras típicas que se pueden agrupar en dos grandes grupos: los delitos que afectan a la declaración tributaria y los delitos que afectan a su pago. Junto a estos delitos, también se tipifican conductas consistentes en confeccionar documentación contable para dar apariencia de veracidad a las declaraciones tributarias. Cabe destacar que todos los delitos tributarios italianos son delitos pluriofensivos que mayormente exigen la producción de un resultado típico expreso consistente en la causación de un menoscabo económico al Erario Público, sin perjuicio de que ocasionalmente también se exija que la cuantía defraudada supere un determinado umbral de punibilidad; característica propia también del art. 305 de nuestro CP.

I. CONSIDERACIONES PREVIAS. II. EL SISTEMA PENAL TRIBUTARIO ITALIANO. 1. Introducción al sistema penal tributario italiano. 2. El Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo. 3. Posteriores reformas: especial referencia a la reforma de 2015 y 2019. III. ANÁLISIS DEL DECRETO LEGISLATIVO 74/2000, DE 10 DE MARZO. 1. Título I. Normas interpretativas y definitorias. 2. Título II. Los delitos tributarios. 2.1. Estructura. 2.2. Características generales de los delitos tributarios. 2.3. Modalidades típicas del Capítulo I. 2.3.1. El delito de declaración fraudulenta mediante uso de facturas u otros documentos para simular operaciones inexistentes. 2.3.2. El delito de declaración fraudulenta mediante el uso de otros artificios. 2.3.3. El delito de declaración falsa. 2.3.4. El delito de omisión de la declaración debida. 2.4. Modalidades típicas previstas en el Capítulo II. 2.4.1. Delitos relacionados con la documentación contable. 2.4.2. Delitos que afectan al pago de impuestos. 3. Título III. Cuestiones comunes y cuestiones penológicas. Título IV. Relación del sistema penal tributario con el sistema sancionador administrativo. IV. EPÍLOGO. V. BIBLIOGRAFÍA.

Palabras clave: delito tributario; Derecho Penal Tributario; Italia; defraudación tributaria.;

The main purpose of this project is to offer an approach to the Italian tax crimes and the matter that studies it, the Criminal Tax Law, from the perspective of an expert in criminal law. The legal regulation of the Italian tax crimes presents a higher level of complexity as this subject is considered being “decodified”, meaning that it is not available in the Italian Criminal Code, since it´s regulated through a special law. On the top of that, we should take into consideration some typical challenges that it has on its own. The Legislative Decree nº 74/2000, March 10th, regulates this kind of crimes, which contains a cluster of typical legal figures that basically can be gathered in two big categories: the crimes that affect tax declaration and then the crimes that affect their payment. And next to this type of crimes, this law is also criminalizing some conducts or behaviors that consist of drafting accounting documents pretending to make an appearance of its truthfulness. It should be kept in mind that Italian tax crimes are multi offensive crimes, the majority of which require an explicit criminal result that consists of a financial impairment to the public funds, and sometimes it´s required that the defrauded amount must surpass the limit of punishability. This feature is shared with the article nº 305 of Spanish Criminal Code.

Keywords: tax crime; tax criminal law; Italy; fraudulent statement.;