El delito fiscal del art. 305 cp después de las reformas de 2010, 2012 y 2015: algunas cuestiones, viejas y nuevas, todavía controvertidas. (RI §418036)  

The fiscal offence from the article 305 of the spanish penal code after the reforms of 2010, 2012 and 2015. some issues, old and new, still controversial - Norberto J. de la Mata Barranco

Las cuestiones de interés a la hora de analizar los elementos que definen el delito fiscal siguen siendo prácticamente las mismas después de las diferentes reformas de esta década, sin que las Reformas de 2010, 2012 o 2015 hayan servido para clarificarlas como debieran haber hecho. Es necesario seguir debatiendo cuál es el concepto de defraudación que maneja el Código Penal y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad. Cómo ha de tratarse al extraneus que interviene en la comisión de las distintas infracciones. Si sigue o no vigente la distinción entre fraude de ley y simulación. Cuál es el momento consumativo del delito. Qué requiere la regularización tributaria. Y dónde ha de entenderse que queda ubicada dogmáticamente.

I. Introducción. II. La discusión sobre el bien jurídico protegido, el origen de la deuda tributaria insatisfecha y la relación del delito con el blanqueo de capitales. III. El deudor tributario como sujeto responsable de la infracción penal y la distinción entre autoría y participación. IV. Conductas incriminadas. 1. Tipo básico (artículo 305.1 y 2). 1.1. Características de la conducta defraudatoria. 1.2. Modalidades defraudatorias. 1.3. El perjuicio derivado de la defraudación. 2. Tipos cualificados (artículo 305 bis). 3. Fraude a la Hacienda de la Unión Europea (artículo 305.3). 4. “Exención” y atenuación por regularización (artículo 305.1, 4 y 6). V. Consecuencias jurídicas: la pena de prisión, su suspensión y la responsabilidad civil. VI. Responsabilidad de las personas jurídicas. VII. Pluralidad de infracciones. VIII. Bibliografía.

Palabras clave: delito fiscal; regularización fiscal; fraude de ley fiscal; defraudación tributaria.;

The issues that remain of interest when analyzing the elements that define the fiscal offence are the same after the different reforms of this decade, and the 2010, 2012 or 2015 reforms have not served to clarify some of them. It is necessary to continue debating what is the concept of fraud handling the criminal code and the way in which it has carried out, in a context that is different from the from the fraud. Also, realize what is the nature of the amount that delimit the intervention of the criminal law, result of the offence or penalty condition. How should it treat the extraneus who is involved in the commission of various offences. If it continues or not the distinction between fraud law and simulation. What is the upon consummation of the crime. What requires the tax regularization. And where it has to be understood that it is located dogmatically.

I. Introduction. II. The discussion on the legal interest protected, the origin of the tax liability unsatisfied and the relationship of the crime with the money laundering. III. The person liable taxable for payment of tax as responsible for the criminal offence and the distinction between authors and others responsible for the crime IV. Behaviors incriminated. 1. Basic precept (article 305.1 and 2). 1.1. Features of the fraud. 1.2. Types of fraud. 1.3. Damage derived from the fraud. 2. Qualified types (article 305 bis). 3. Fraud again the interests of the European Union 4. “Exemption” and attenuation of personal liability because of taxation adjustment (article 305.1, 4 and 6). V. Legal consequences: imprisonment, conditional suspension and civil liability. VI. Plurality of infractions. VII. Bibliography.

Keywords: fiscal crime; tax regularization; fraud of tax law; tax fraud.;