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El impuesto sobre sociedades en la Unión Europea y la propuesta de armonización mediante una base imponible consolidada común. (RI §416623)  


Corporate tax in the European Union and the proposed harmonization through a common consolidated corporate tax base - Liliana Heredia Rodríguez

La libertad de los Estados miembros (ee mm) para regular la imposición directa conduce a la coexistencia de 28 regímenes distintos del impuesto sobre sociedades (is) en la Unión Europea (ue o la Unión), obligando a las empresas con operaciones transfronterizas a asumir elevados costes de cumplimiento. Para intentar aliviar esta carga e impulsar el adecuado funcionamiento del mercado común, la Comisión Europea ha propuesto la implementación de una Base Imponible Consolidada Común del Impuesto sobre Sociedades (biccis) que propende por la armonización parcial de este impuesto y con la cual, se espera evitar la doble imposición y la doble no imposición. Sin embargo, el análisis de la propuesta presentada en el año 2011 indica que ésta, no logra eliminar los obstáculos fiscales que afectan el mercado común en la ue, pese a que es este su principal objetivo. La implementación de la biccis en su estado actual, no suprimiría los elevados costes derivados de la aplicación de precios de transferencia, la distribución de la base imponible entre los ee mm podría resultar inequitativa, en especial, a causa del factor mano de obra y se evidencian vacíos sustanciales en relación con varios aspectos procedimentales de su aplicación.

1. INTRODUCCIÓN. 2. SITUACIÓN ACTUAL DEL IS EN LA UE Y ALGUNOS CAMBIOS QUE INTRODUCIRÍA LA BICCIS. 2.1. Sujetos pasivos y residencia fiscal. 2.2. Tipos impositivos. 2.3. Heterogeneidad en la definición de la base imponible. 2.3.1. Amortizaciones. 2.3.2. Valoración de existencias. 2.3.3. Compensación de pérdidas. 3. REVISIÓN CRÍTICA DE LA PROPUESTA DE ARMONIZACIÓN FISCAL A TRAVÉS DE LA BICCIS. 3.1. Aspectos generales de la BICCIS. 3.2. Apreciación crítica sobre la Propuesta de Directiva. 3.2.1. Criterios utilizados para la distribución de la base imponible. 3.2.1.1. Activos. 3.2.1.2. Mano de obra. 3.2.2. Aplicación voluntaria. 3.2.3. Administración del nuevo sistema. 4. CONSIDERACIONES FINALES.

Palabras clave: Impuesto sobre sociedades; biccis; propuesta; armonización;

Member States have freedom to stablish their own direct taxation systems, this lead to the coexistence of 28 different corporate tax regimens across the European Union (eu), which made cross border business to assume high fulfilment costs. In order to ease the burden and promote the functioning of the common market, the European Commission have proposed the implementation of a Common Consolidated Corporate Tax Base (ccctb) which aims for partial harmonization of the corporate tax and is expected to avoid double taxation and double non-taxation. However, the analysis of the proposal presented in 2011 suggests that this cannot eliminate the tax obstacles that affect the eu common market even though this is its main purpose. The ccctb implementation just in its current state do not eliminate high prices that come from the application of transfer pricing, the distribution of the tax base among Member States can result inequitable, mainly because of the labour factor and, there are substantial gaps regarding various procedural aspects of its implementation.

Keywords: Corporate tax; ccctb; proposal; harmonization;

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